各市地方税务局、省局直属分局：
根据《山东省地方税务局2008年工作意见》中关于进一步规范收入分析工作的总体要求，省局研究制定了《全省地税系统收入分析工作意见》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题，请及时报告省局（计划统计处）。

                     二00八年一月二十九日

全省地税系统收入分析工作意见

随着税收管理形势的不断变化和对税收管理质量要求的不断提高，税收收入分析工作内容更加全面，各方面要求更严、标准更高，省局将收入分析工作做为一项重点工作进行管理和考核。对此，各级要高度重视，主要领导要靠上抓，税管、征管、法规等相关业务部门要大力配合，健全联动互动的分析机制，做到信息资源和分析资料共享，切实提高税收分析质量，真正发挥收入分析促进管理质效提高的作用。各级计统部门作为税源分析的牵头部门，要发挥数据“大集中”优势，在强化税收分析、提高收入质量上发挥更大的作用。具体工作中，就是要完善税负分析、建立差异分析、强化日常分析、规范分析方法，努力提高收入分析的质量和效益。
一、完善税负分析
税负分析是研究税收与经济关系、促进税收与经济协调增长、落实“经济决定税源，管理增加税收”治税思想的有效方式。税负分析工作两年来的实践经验也充分说明，税负分析在丰富税收分析方式、拓展税收分析思路、提升税收分析层次、促进税收管理水平等方面作用显著。下一步，各级要进一步完善税负分析工作，明确税负分析工作思路，提高税负分析质量。
（一）省、市局重点开展宏观税负分析。二季度，省、市局着重开展上一年度地税收入的宏观税负分析工作，内容主要包括总体税负、重点税种税负、重点行业税负和重点税源税负分析。宏观税负分析要客观反映地区经济提供地方税收的能力和水平，要真实体现税收管理的水平和税收政策落实的情况，要全面反映不同时期间税负的变化幅度和趋势，反映地区间同一税种、同一行业税负的差异程度，并通过重点税源税负情况和县（市、区）局提供的微观税负分析情况，初步分析税负变化和税负差异的成因，提出进一步开展微观税负分析、查找税收管理薄弱环节的重点和方向，提出进一步加强税收管理、规范组织收入工作的指导性意见。
（二）县（市、区）局深入开展微观税负分析。县（市、区）局着重开展上一年度地税收入的微观税负分析工作，主要包括重点税源总体税负分析和具体纳税人的税负分析。微观税负分析一方面要结合本地区的税收征管实际，通过同业税负比较的方式和实际税负与理论税负对比的方式，全面查找税源管理的薄弱环节，提出改进和加强税收管理的建议；另一方面要按照省、市局宏观税负分析确定的重点和方向，深入查明税收管理工作中存在的问题和不足及其原因。
（三）开展税负分析工作要实现三个加强。一是各级要加强宏观和微观分析的结合，省、市局在开展宏观税负分析时，要切实利用县（市、区）局的微观分析充分解释宏观分析现象，不能简单地摆情况、比数字；县（市、区）局在开展微观分析时要重点解释省、市局宏观税负分析时指出的问题和发现的异常现象。二是加强经济税收的互动分析。全省数据大集中系统正式运行后，税收数据的量和质都会有一个明显的变化，数据的及时性、规范性、真实性都会有明显提高，从税收角度探讨研究经济问题的数据基础更加可靠，得出的分析结论将更加令人信服。各级要以此为契机，打破以往主要从经济角度分析税收的单向思维方式，加强经济税收的互动分析。一方面要通过经济看税收，反映税收管理上存在的不足，另一方面要通过税收看经济，及时反映经济政策调整、经济结构优化的状况，为壮大地方财力、发展地方经济提供决策依据。三是加强与统计部门的协作。国家税务总局和国家统计局已协商确定，从2008年起对有关的经济信息和税收信息实行共享，省局还将根据具体要求与省统计局就共享信息的内容、传递形式、期限等研究具体意见。各级要借此机会，进一步加强与统计部门的交流与合作，使税负分析所采用的经济指标更加科学合理，经济数据的获取更加全面及时，在此基础上，加强与统计部门在税负分析工作上的深层次合作，发挥统计部门的经济分析优势，共同研究提高税负、发展经济的对策，提升税负分析工作水平。
二、建立差异分析
根据省局要求，各级要建立和形成差异分析制度，税收差异分析按季开展。差异分析内容主要应包括不同地区和不同时期间税收增幅、结构、进度等差异的分析。省、市局着重反映差异的状况，提出差异分析的重点，初步揭示差异的成因；县（市、区）局要结合管理实际，从不同侧面深入查找差异形成的原因，提出缩小差异、促进管理的意见和建议。
（一）分析税收增幅差异。税收增幅差异分析包括总量增幅、税种增幅、级次增幅、行业增幅、同期增幅等差异分析。通过差异分析，应该能够反映不同地区间税收增长水平差距及其对当期组织收入工作的基本态度，能够反映不同地区间税收政策、行业征管措施落实执行的力度差异，能够反映不同地区间财政政策差异及对不同级次收入的重视程度差异。税收增幅差异应作为整个差异分析的重点，作为发现管理薄弱环节的重要切入点。
（二）分析税收结构差异。税收结构包括税种结构、级次结构、产业行业结构、经济类型结构等，还包括某一税种的行业结构、某一行业的税种结构等等，反映税收在不同分类下的分布情况。税收结构差异分析就是要在剔除经济结构等客观差异因素的基础上，从另一个角度分析相关地区在政策执行和税收管理上存在的差距，并通过总结推广先进管理经验，加强有关地区相关方面的税收管理，促进税收实际结构与税收理论结构相吻合。
（三）分析税收进度差异。税收进度是实际税收收入占年度税收计划的比重，表示当前税收收入已经完成计划的比例。进度差异分析一方面是反映不同地区间在同一时期税收进度的差距，另一方面是反映各地区与税收进度正常水平、平均水平的差距，进而反映各地区驾驭组织收入工作的能力，揭示地区间收入调度、计划确定、收入预测等方面的差距，促进收入进度异常地区加强收入管理，实现地区间收入工作的均衡开展。
三、强化日常分析
日常收入分析作为传统的收入分析方式，在及时、全面、真实反映税收收入增减变化情况、促进税收收入均衡增长、促进组织收入工作顺利开展等方面，具有其他分析形式难以替代的作用，而且是开展好税收深层次分析的基础和保证，必须切实加以规范和改进。
（一）建立和完善定期税收分析制度。一是省、市、县（市、区）三级每月都要对税收收入进行认真分析，并要形成书面分析材料，反映税收增减变化情况，反映税收政策和征管措施的执行落实情况，促进各项措施的效果体现到收入上来。二是市局按季、县（市、区）局按月召开一次收入分析专题会议，由主要领导同志主持，有关管理部门参加，会议除了就税收收入情况、收入中存在的问题以及如何做好下阶段税收工作进行研究部署外，要针对一些共性问题和热点问题进行专题研究和讨论，并形成质量较高的专题分析报告，确保取得实效。计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门在分析中要相互配合，积极协作，确保全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因。三是各级地税机关要实行地区收入分析会制度。根据本地区税收形势和收入分析工作开展情况，适时召集下级地税机关研究税收问题，指导组织收入工作。四是要切实坚持按月对上报送税收分析报告、对下进行收入情况通报的制度。进一步提高各类收入分析报告的质量，全面准确地反映税收收入情况和存在的问题，提出加强组织收入工作的要求。当收入发生异常波动或出现重大问题时，要随时向上级地税机关报告。上级地税机关要根据本地区总体税收形势，及时通报影响收入的共性问题，指出需要深入分析的重点，指导各地更好地开展分析工作。
（二）积极开展调查研究工作。目前影响税源和税收变动的因素日趋复杂。要紧紧围绕税收分析面临的主要问题、热点问题进行调查研究：一是加强对重点地区、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查，揭示税收增减变化的内在原因；二是加强对政策执行情况的调查，及时反映各项政策对税收收入的影响，评价和反馈政策实施的效果；三是开展征管成效调查，研究各项征管措施取得的成效及其对收入产生的影响，促进征管质量和效率的提高。在调研中，要深入基层征收机关和企业，掌握第一手资料，确保调研取得实效。
四、规范分析方法
科学的分析方法是开展税收分析工作、提高税收分析质量的关键。不同的分析方法适用不同的分析方式和分析内容，各级应进一步规范税收分析方法的使用，更好地发挥各种分析方法的作用，从不同角度全面描述和评价收入状况。
一是全面掌握各种分析方法。常用的分析方法主要有：对比分析、因素分析、分组分析、平均分析、标志变异度分析、时间数列分析、指数分析、回归分析等。对比分析法是将两个有联系的经济税收统计指标进行对比，用一个抽象化的比值表明经济税收现象之间的对比关系。因素分析法是从影响税收收入的诸因素各自对总体的作用，去研究其特征和变化规律。分组分析法是根据税收分析研究的任务和经济税收现象的多样性和复杂性特点,按照一定的标志,把所研究的经济税收现象的总体,划分出性质不同的部分或组进行分析的一种方法。平均分析法是通过分析同类经济税收现象在一定时间、空间条件下所达到的一般水平，来反映该经济税收现象在一定条件下的基本状况和集中趋势。标志变异度分析法是综合反映经济税收现象总体中各标志值的差异性和离散趋势，从另一方面说明总体特征的一种分析方法。时间数列分析法是将某经济税收指标在不同时期的数值表现按时间先后顺序排列起来，反映变量的动态变化情况的一种分析方法。指数分析法是反映经济税收现象数量变动的相对数，用来反映不能直接加总的多因素组成的经济税收现象的综合变动，以反映这类现象的总动态。回归分析法主要是用于建立税收与经济指标之间关系的数学模型的一种分析方法。以上分析方法各有特点，分析的角度和作用各不相同，作为税收分析人员必须能够熟练掌握并灵活运用。
二是正确运用各种分析方法。一般来讲，对比分析法和因素分析法、平均分析法是各种税收分析的基本方法，这三种方法适用所有的税收分析形式，主要用于分析税收的增减变化情况及其原因、差异情况及其原因以及有关税收指标的平均水平。分组分析也适用于所有的分析形式，主要用于通过更具体地反映某一类税收收入的基本状况和变化情况，揭示总体税收收入的增减变化原因。标志变异度分析、时间数列分析、指数分析法、回归分析法侧重用于税收收入的深层次分析或者长期分析，反映较深层面上或者较长时期内税收指标的变动趋势，在日常分析中使用机会较少。在税收分析过程中，各级要结合分析的目的，根据实际情况，选用合适的方法来分析各种税收收入情况，并通过认真研究总结税收与经济、政策、征管之间的关系规律，进一步规范各种税收分析的方法。当然，由于税收与各增减收因素之间的关系十分复杂，各级也不能脱离实际，一味地追求税收分析的公式化、模型化。

   山东省地方税务局办公室              2008年1月30日印发