为了加强重点税源监控管理，掌握征收工作主动权，莱芜市地税局直属征收分局自2008年下半年来，积极探索建立有效的税源控管模式，初步形成了“以企业账面计提税金为基础，以重点税源分析预测监控系统为平台，以科学的分析预测监控方法为保证”的重点税源控管新模式，实现了对重点税源的事前预测、事中监控和事后分析，全面加强了对重点税源的管理监控。

一、探索实行重点税源控管新模式的起因和背景

长期以来，税务机关在税源控管上，一直处于手段陈旧、措施无力、效率低下、被动应付的尴尬局面。工作中存在的主要问题，一是监控数据准确性、内容充实性差，难以满足要求；二是时效性差，所需数据，往往需要事前进行大量调研、统计和汇总分析，工作滞后；三是由于缺乏科学的机制、方法和工作平台，工作大量依靠手工进行，耗费大量人力物力，工作压力很大。

分析造成这种状况的原因，一是职能设置不符合实际，税源分析预测工作由税务部门承担包办，但税务部门却难以及时准确掌握企业的生产经营情况。而企业虽然熟悉本企业生产经营情况，却不承担税源分析预测的具体工作，造成责权利的分离与脱节。

二是没有一套科学的工作方法。往往是税务人员或企业财务人员根据企业生产经营情况，对税源作人为主观分析预测，由于没有科学的方法、标准，往往是大概数、估计数，想当然的成份较大，而且结果因人而异，不同人员往往会形成不同的结果。

三是以企业申报入库税款进行税源监控不科学。这是因为入库税款并不一定是企业当期实现的真实税源，其中含有与当期生产经营无关的补提类往年税金、往年欠税，同时未包括与当期生产经营有关的当期缓交税款。因此以税收入库数作为依据进行税源分析监控，得出的结果，并不能反映企业的实际经营情况。

四是工作缺乏规律性和规范性。税源监控工作的定位、人员分工和岗位职责、工作机制和流程都不明确，工作随意性大，什么时候需要了，才着手进行，工作非常被动，往往因为时间紧张，工作忙乱不说，质量也难以保证。

二、重点税源控管模式的主要内容

 莱芜市地税局直属征收分局实行的重点税源控管模式，主要思路是以企业为主体，以计提税款为税源基数，以建立数学模型为方法，以信息技术为依托，企业和税务机关各负其责，密切配合，集税源分析、预测和监控职能于一体。

（一）建立了一套比较科学、完善的预测办法，实现了对重点税源的事前预测。

具体办法是采用“税金预测法”和“税负预测法”两种方法结合的预测模式。“税金预测法”的原理是：以基期实现的税金为基数，根据基期实现税金比上年同期的增长系数，来计算预期的税金实现数，即“预期预测数＝基期实现数×基期增长系数”。这种方法好处是比较简单直观，在企业生产经营正常的情况下，根据企业的发展趋势预测预期税源，也具有合理性。缺点是当企业出现不正常因素时，预测值会有偏离,企业效益滑坡,预测值会偏高,企业扩大规模生产,预测值会偏低，因此根据税金预测法预测的数据需要进行修正，才比较符合实际。“税负预测法”是指根据基期的税负，以预期经济指标为基数，来计算预期的税金实现情况。即：“预期预测数＝预期经济指标×基期税负”。税负预测法与企业的财务预算指标直接挂钩,使预测结果能够客观真实反映企业的经营状况。特别是企业生产经营有较大变化时，如增加或减少产能，产品结构出现重大调整，原材料或产品价格大起大落，以及出现严重的生产经营困难等，预测结果能够符合企业实际。因此税源预测采取两种方法结合的方式，以“税金预测法”的预测值作为理论预测值，以“税负预测法” 的预测值作为实际预测值，并以此对理论预测值进行修正，达到更加科学、准确的目标。

为保证税源分析预测的效果，重点采取了以下措施：一是充分发挥企业熟悉生产经营的优势，使企业参与到税源管理中来，成为税源分析预测工作的主体。具体的做法是由企业办税人员负责本企业的税源分析预测的基础工作，按照软件系统的提示和要求，提报各种表格和文档。主要表格有“计提税金统计表”、“经营指标明细表”、“税收分析预测表”，文档包括“生产经营计划及财务预算”和“税源分析报告”两个文档。企业提报上述数据后，系统会自动计算出企业税收预测值。二是设置两种税源分析预测的基础依据。一种是企业的税收计提数。通过设计《计提税金统计表》，由企业办税员分季度统计连续两个年度的计提税金数据，并以此做为税源分析预测的基础数据。一种是企业的生产经营指标。通过设计《经营指标明细表》，由企业办税员填报基期实际完成经营指标和预期预算经营指标，然后根据企业基期税负来预测预期的税收实现数。三是改革税源分析预测工作流程。原来的工作流程是：基层计会科---税收管理员---企业办税人员---税收管理员---基层计会科----市局计会科。流程非常繁杂，环节多，效率慢，而且信息不共享。改革后的工作流程是：企业办税人员----分局重点税源管理平台---基层计会科---市局计会科。改革后的流程简便易行，而且以企业办税人员为发起人，使税源分析预测工作有主动性。

（二）强化税源数据即时比对，实现有效的事中监控

该重点税源控管模式，在实现税源科学预测基础上，特别加强了对各项税源数据的即时比对和分析监控。一是通过“计提税金统计表”，即时查询监控企业当期实现税金和补提往年税金的情况。二是将企业的基期计提数与申报数相比较，监控企业的申报缴纳情况。三是通过提取核心征管系统数据，将重点税源企业的应税房产、土地资料掌握起来，自动计算应纳税额，然后与企业的计提数比较，从而实现对重点税种的监控。四是将企业基期的申报缴纳数与上年同期数比对，实现对税收收入的分析与监控。五是根据企业不同时期的税负比较，分析企业计提税金是否正常。六是按季计算监控企业的账面税金余额或欠税情况。通过以上监控功能，改变了税务机关长期以来只进行收入监控的局面，实现了由单纯的收入监控向真正意义上的税源监控的转变。

（三）完善控管机制，强化税源事后分析管理

税源事后分析管理分为企业税源异常分析和税务部门汇总分析。

企业税源异常分析由企业办税员负责。具体要求是：根据前两个税收年度或税收季度累计计提税款的比值，由系统自动计算生成税源增长系数，税源增长系数大于１.２或者小于０.８，表明税源同比增长或下降幅度超过了２０%，系统以红数提示，称之为税源增减变化点。对税源增减变化点，企业必须详细分析说明增减变化的原因，既要定性分析，也要定量分析，形成《税源分析报告》并通过系统提报税务机关。

税务部门汇总分析由分局计会科及税源管理办公室负责。根据各个重点税源企业提报的《税源分析报告》，综合运用税源分析预测资料以及企业申报资料，分行业、分税种进行深入的税源及收入分析，形成分行业、分税种的汇总分析报告。并针对监控分析发现的问题，及时提出处理意见，监督各项工作的落实。

三、重点税源控管新模式的现实意义

经过试点运行，新的税源控管模式效果非常明显。莱芜市地税局直属征收分局66户重点税源企业全部纳入了监控管理，2009税收年度、一税收季度、二税收季度税源分析预测结果基本符合实际，特别是通过对09年第一税收季度的税源监控，发现企业少提少缴税款200余万元，对掌控税源，组织收入发挥了重要作用。 新的重点税源模式具有以下现实意义：

一是让企业成为税源分析预测工作的主体，极大提高了税源分析预测工作的质量和效率。

二是建立了税源分析预测数学模型，使预测结果科学、客观，增强了税源分析预测工作的规范性和可操作性，避免了盲目性。

三是以计提税金作为税源分析预测监控依据，真实客观地反映了企业的经营状况和宏观经济运行情况。

四是在同一平台上同时实现了税源分析、税源预测、税源监控功能。

五是以信息技术为依托，大大提高了工作效率。企业每季度除填报计提税金、经营指标外，其余数据都由系统自动提取、自动计算、自动生成。同时通过系统平台，办税员工作任务一目了然，工作效率成倍提高。

六是找到了一个全新的税收管理视角和切入点。改变了税务机关长期以来只能进行收入监控的局面，彻底实现了由单纯的收入监控向真正意义上的税源监控的转变。这一做法实际上是将企业的税金核算情况按税收季度搬到了分局开发的系统中，实际上间接实现了企业税金核算系统与税务部门税源管理系统的联网，此举不仅将企业当期计提税金、补提往年税金、申报缴纳税金，而且将企业账面税金余额或欠税全都纳入了监控范围。

七是大大减轻了基层的工作量和工作压力，给基层减负找到了一条有效途径。

八是有利于各级一把手掌握重点税源情况，为领导决策提供依据。

九是有利于企业加强税金核算，促进财务管理，是实现税企双赢的重大举措。(莱芜市地税局)