规范纳税主体  实现多方共赢

                    ——文登市地税局构建专业市场委托代征管理新模式

      今年以来，文登市地税局在对专业市场组织调研的基础上，强化部门协作，实施委托代征，实行户籍管理、定额管理与委托代征相结合的综合性管理，提升了专业市场税收代征质效。今年以来，共组织专业市场税收118万元，同比增长96.7%，实现了个体税收大幅上扬。
      一、专业市场税收管理存在的问题
      一是管理粗放错位，漏征漏管严重。据统计，全市已控管的各类专业市场 (包括服装、建材、水产品等)共有13个，总体地方税收贡献约为每年150万元。以往传统的管理方法是仅对每个市场核定总税额，未实行单户管理。这样的管理模式产生的直接后果是税收征管的纳税主体错位，即征税对象不是从事实际生产经营的纳税人，而是市场管理部门（在此，仅指市场个体税收，不包括市场管理部门本身的经营行为应纳税收），极易产生执法争端，存在一定的执法风险。同时，这种粗放式的税收管理在很大程度上形成了“真空地带”，甚至成了“逃税特区”。事实也证明了这一点：通过与工商、国税等部门进行管户比对，查出市场漏管户约370户，漏管面达到了全部市场纳税户的25%。
      二是纳税意识不强，源头控管较难。据调查，个体工商户约占市场经营户的95%以上。一方面，专业市场内门头、摊位密布，“店中店”、“摊中摊”广存，市场内纳税人的纳税意识较为淡薄，在税收管理上存在很多难点。另一方面，有的市场管理部门同纳税人签了一纸之约，合同片面规定交纳市场管理费却未涉及税收问题，在地税机关依法进行征管时，个别思想素质较差的纳税人，煽动其他不明真相、不懂税收政策纳税人不接受税务登记或拒不纳税，给税收征管正常工作带来了极大的困难。
      三是管理点多面大，征收力量不足。目前全市较大的专业市场12个在城区，主要由龙山分局管理。8个税管员负责全市4100户纳税人，按每人负责一个市场还有4个无人征管，况且按照税收执法要求，必须两人同时上岗，导致征管力量严重不足。特别是由于市场内业户实行粗放管理没有办理税务登记，而出现无法领购发票、无法索取完税凭证、个别市场以收税名义乱收费的群体性上访、拨打市长热线等现象，税管员更是疲于应付，无瑕顾他。
      四是政府干预税收，管理难度加大。随着招商引资考核力度的加大，地方政府过多承诺税收优惠政策，政府干预税收现象不时出现。例如山东金田小商品批发市场（即义乌市场），往届地方政府出台了减免税费等优惠政策来激励人们开发市场、抢占市场、发展市场，从而人为地加大了地方税收管理难度。
      二、加强市场税收管理的主要做法
      针对专业市场管理中存在的诸多问题与困难，该局按照“统一规范，积极引导，单户单管，委托代征”的管理要求，主动与市场监管部门进行协调沟通，通过切入管理核心、夯实管理根基，在市场个体业户的管理上进一步严格税收执法权的有效行使，变市场管理部门的笼统性、一揽子缴纳为按户办证、逐户定额、统一代征，为专业市场税收征管的长期稳定和不断完善奠定了坚实基础。
      一是强化宣传，增强意识。宣传对象包括对纳税人的宣传和对市场管理部门的宣传两个层面。在宣传形式上，通过印发宣传材料、组织业主代表座谈、调查走访、在新闻媒介发布通告等，让广大市场业户了解税法和相关的优惠政策，增强业户纳税意识，取得市场部门配合，把握了工作主动权。同时，先期对不达起征点政策的及时落实，使很多保本经营户直接受益，并得以成长、壮大，使他们实实在在地感受到了税收服务社会、服务经济、服务纳税人。
      二是深入研究，典型调查。年初，由分管局长牵头，征管科与龙山分局一起对义乌市场、市中贸易市场、水产品市场等专业市场进行了调查走访，取得了纳税人的生产经营情况和市场运作模式，根据各自经营特点，找准委托代征环节的切入点，如义乌市场每月月初统一收取水电费，于是将委托代征环节放在每月的收费环节；各大商场的管理部门对商场内业户每月月末按销量进行扣点结算，就把委托代征环节放在月末结算环节。通过有针对性的调查研究，按照从点到面、重点带动一般的原则，增强了委托代征管理的可操作性。
      三是多方联系，采集信息。通过对专业市场的投资方或投资方委托的管理方进行面对面交流、沟通，取得其理解与支持，要求其提供市场内所有业户的基本信息，主要是户籍、物业费用、房屋租金、水电费用等与纳税人纳税有关的信息；与工商部门联系，取得市场内所有办理工商营业执照的业户名单，与地税数据库进行管户比对，将比对出有执照无税务登记户按规定催其补办；与国税局进行沟通，取得其登记信息，主要是联合办证信息国税未传来的丢包数据，将国地税登记差异户在省国税局前置机进行了重新提取，并全部导入地税征管系统。同时，将丢包数据导入与省局的税务登记比对同步进行，一举两得，共补办税务登记313户。在此基础上，今年4月3日，又采集了文登国税局2009年的市场定额核定信息，并与地税定额情况初步进行税费比对、匹配测算，增加地方税收100多万元。
      四是采取措施，分步实施。结合实际，出台了《文登市地税局专业市场管理办法》和《文登市地税局关于开展专业市场工作的通知》，全面展开专业市场税收管理工作。加强户籍管理，根据市场提供的信息以及与工商、国税信息进行登记比对，全面加强登记管理，责令补办税务登记，通过整治累计新办税务登记563户；开展微机定税。对实行定期定额征收的业户，根据基本情况调查数据，（包括经营规模、经营人数、物业费用、房屋租金、水电费等，）参照采集的国税定额测算税费比对所生成的地税定额估算值，通过大集中征管系统进行定额核定，依法由税管员按户下达定额核定通知书。从统计比对情况来看，未实行单户单定前，这13个专业市场月税收定额约为15万元。新核定定额后，月税收定额约为27万元，增长80％；签订税银协议，协调市场管理部门开设了银行扣款专用账户，由市场管理部门、纳税人、银行、地税四方签订协议，专门用于委托代征税款结算，按月扣缴税款。
      五是明确责任、委托代征。与各市场管理部门签订了委托代征协议，明确了地税部门、受托代征单位的权利、职责等，将定额核定清册发放给受托方（市场管理部门），委托其在收取管理费、水电费、房租等费用时，按照地税定额核定清册，一并代为征收地方税费。地税部门依法按规定给付其委托代征手续费，有效地提高其代征管理积极性。
      六是加强检查、规范秩序。建立税源监控和税务稽查的联动机制，促进征收管理和稽查环节的协调配合，对专业市场进行重点检查：一方面是对偷逃税业户（包括地税部门日常监控发现和市场管理部门报告）进行查处，为个体商户的经营发展创造一个公平竞争的优良环境。另一方面是对受托代征方进行检查，核查其是否存在应征不征、不按定额清册代征等问题，确保其代征税款及时足额缴库，规范专业市场纳税秩序。
      三、委托代征管理新模式取得的成效
      从今年3月份开始调查到5月底此项工作基本结束，6月份正式按单户单管、单户单定征收，效果已初步显现，具体表现在以下几个方面：
      一是加强了户籍管理。这既与省局正着手开展的户籍管理工作相吻合，即对所有纳税人均实行注册登记制。也与国地税登记比对、税费比对工作相衔接，与税源管理工作相配合，进一步奠定了税源工作基础，通过强化市场管理，仅4、5、6三个月已新增税务登记563户。
      二是提高了征管质效。专业市场是龙山分局（专管个体户）管理的重要部分，也牵扯了大量的精力。实行委托代征管理后，该部分税款的征收工作委托市场管理部门进行，一方面，税管员有更多精力开展市场外税收的分析、检查，地税整体税源的监控质量明显提高。而在以前，该分局8个税管员不仅要对市场进行日常巡查，还要经常处理市场内纳税人举报、上访、投诉等，占用很多精力。另一方面，从威海数据平台数据质量检测情况来看，该局原来问题数据为8003条，其中多为无税种登记、税银协议户，通过单户定税，为每户进行了税种限定和双委托协议签订，使问题数据下降到目前的67条（均是正常问题，需要反馈解决的）。同时，实现了国地税登记比对一致，解决了“两税税费”比对不对等、征管信息传递不及时等问题，使专业市场业户登记率、申报征收率均保持达到了100%。
      三是实现了依法治税。实行专业税收委托代征管理模式，改变了以前纳税主体不明、责任不清的问题，更符合税收法治精神，减少了税收执法风险，避免了税务行政复议和行政诉讼败诉，既提高了税务部门执行力，又保护了税务干部。同时，单户定税后，极大地方便了纳税人，有效地解决了很多管理难题：如无法对单户纳税人发售发票、纳税人缴税后不能正常取得完税凭证、以及纳税人如果需要开具收入证明（出国等需要），税务部门却无法出具等问题，化解了征纳双方矛盾，不再出现乱上访、瞎举报等现象。
      四是增加了地方财力。专业税收委托代征管理，对于当前严峻形势下的个体增收、缓解税收压力意义重大。实行普遍登记、单户管理后，已核定完毕的13个市场预计年增加税收150万元，约占龙山分局全年税收计划的10%。同时，由于不再向市场管理部门下达税收计划，而改为向具体经营者征收，地方政府保护政策自动失效。并且地方税收入库大为增加，为地方政府“保增长、保民生、保发展”提供了财力保障，征管工作阻力基本消除，也使税法的刚性得到充分体现。