临邑县地税局为加强民间资本借贷利息个人所得税的征收管理，借鉴市局推出的“广集信息、典型带动，依托纳税评估体系，分行业科学设定预警指标”的征收管理办法，结合临邑县的实际情况，进一步探索创新管理措施，取得了明显成效。2009年，全县已征收税款367万元，预计2010年全年可征收450万元。工作中主要做到以下几点：
         一、做好“三个宣传”，明确责任，积极争取各方面的支持配合
临邑县税源分布为“金字塔型”，即骨干企业太少、中等企业较少，小企业众多。由于银行贷款对大部分企业来说门槛高，加上信用担保和典当业没有形成规模，融资难度大，这些企业不得不借助民间闲散资金，用以维持经营和扩大生产规模。同时，由于借贷形式多种多样、隐蔽性强，给税收征管工作来了很大困难。为突破这一管理“瓶颈”，该局加强民间借贷利息个税管理，首先以强化宣传为突破口，积极营造工作氛围。
        （一）向企业做好宣传工作。印制了《企业借贷情况调查问卷》和《企业民间借贷利息个人所得税管理权利义务表》，组成调查小组，一方面，深入企业走访，调查资金来源与资产构成，了解民间借贷的方式、存在的形式，掌握民间借贷的基本概况。另一方面，发放《企业民间借贷利息个人所得税管理权利义务表》，宣传表按照税收法律法规规定，主要包括个人所得税扣缴工作的程序要求、扣缴义务人权利和应承担的法律责任，使扣缴义务人和纳税人了解个人所得税扣缴工作。
        （二）向政府做好宣传工作。民间借贷隐蔽性强，纳税人分布面广且纳税意识淡薄，仅靠地税部门一家的力量，难以管理到位。为此，在充分调研的基础上，向地方政府进行了汇报。重点汇报借贷纳税人比较集中的直属分局、油区中心所存在的民间借贷情况，借款金额1.5亿元左右，支付利息1600万元，年应代扣代缴个人所得税320万元左右，地方政府领导都有一种“眼前一亮、心头一震”的感觉，普遍认为，加强民间借贷“个税”管理，是一个难得的税收“增长点”，是弥补地方税源匮乏、完成税收计划的重要渠道，表示要按照地税部门的意向，调动各方面力量，给予全力支持。
        （三）向社会做好宣传工作。依靠民间力量，挖掘民间借贷“线索”，是该局一条重要的成功经验。临盘中心所利用辖区“临盘地税吧”、“村村通”广播站、有线电视的各种媒体优势，对民间借贷“个税”管理，向社会进行了广泛的宣传。征得临盘镇政府的支持，采取了“信息提供有奖制度”，对按照线索提供情况查出的税款，按10％比例由政府向提供者发放奖金。这一做法，得到广大居民的支持。2009年，通过这一渠道，共收到有价值线索14条，查补税款31万元。
        二、建立“三个制度”，发挥综合治税作用，广泛搜集信息
        该局针对民间资本借贷缺乏第三方监管的实际，多方采取措施，全力掌握民间借贷情况，采集企业借贷信息。
        （一）与乡镇工委建立联系制度
        在临邑县，乡镇工委与辖区企业有着十分密切的关系，被老板亲切地称为“企业的娘家”。很多企业利用政府的信誉，由工委出面，做企业民间借贷的“保人”。利用工委的这一优势，争取当地乡镇党委政府的支持，与乡镇工委建立了“双向联系制度”，建立电话联系“热线”，并定期、不定期召开通报会，及时发现企业民间借贷情况，及时纳入税收管理。2009年，通过这一渠道，共发现民间借贷线索61条，征收税款73万元。
        （二）与财税部门建立联系制度
        一方面，县局定期向财政部门招标办公室获得“政府大宗物品采购清单”，特别是交通部门重型机械和医疗部门大型医疗设备情况，从中逐个分析资金来源情况，查看是否存在职工集资和社会集资的现象，从而发现民间借贷行为，如该县市政公司利用职工集资180万元购买了四辆大型铺路专业车辆，年支付利息21.6万元，增收个人所得税4.3万元。另一方面，定期向同级国税部门调取“增值税进项税”发票信息，掌握企业第一手购料情况，与企业自有资金进行分析比对，理清企业资金的构成情况，从中发现民间借贷的线索。如该县一家化工厂，财务核算极不规范，通过调取2009年度国税增值税发票购进原料额760万元，税务人员对企业资金情况进行检查，发现企业自有资金85万元和银行贷款350万元，其余款项全部是对个人借贷，挖掘了税源，征收个人所得税7.8万元。
        （三）与银行部门建立联系制度
        定期到银行、信用社等信贷部门了解资金需求情况，掌握近期内各类行业是否出现了资金缺口，从而确定重点调查纳税人。调取企业在银行、信用社的资金往来情况，逐项进行分析，分清款项来源，从中找出是否存在民间借贷行为。到企业开户银行检查款项往来记录时，检查人员注重每一笔进项存款，排除销售收入货款或者营业收入后，对于其他款项向纳税人进行调查，从中发现民间集资或者借款现象，从而延伸发现民间借贷行为，征收个税14万元。
        三、落实“三项检查”，发挥地税职能作用，强化征收管理
        （一）实行“以电控税”，强化以评促收
按照该局过去形成的“以电控税”行业管理模式，在民间借贷“个税”管理中，通过企业的用电量，推算出企业原材料购进等情况，准确掌握企业资金支出情况，与企业自有资金进行比对，如油区中心税务所面粉行业测算一度电能加工120千克小麦，而小麦市场价格2.4元/千克，从而推算出企业每年需要的资金，与企业资金构成进行比对分析，从而发现民间借贷的线索，查出税款7万余元。
        （二）落实“稽征联动”，强化合力促收
围绕民间借贷“个税”管理，实行了“稽征联动、以查促管”新模式，发挥稽查和征管部门的各自优势，即发挥管理部门熟悉税源的优势和稽查部门查帐业务技能强、威慑力大的优势。在工作中实行了双向互动，一方面，通过稽查，发现征管中存在的民间借贷“个税”管理薄弱环节；稽查部门对查结的每个涉税案件都要结合案件暴露出的问题，提出强化税收管理的具体措施，管理部门据此加强征管，确定税务日常监控重点，以提高征管工作水平和效率。另一方面，征收管理单位通过日常管理，及时为稽查部门提供民间借贷线索。通过“稽征联动”，实现了信息共享和双向反馈，拓展了民间借贷“个税”管理的广度和深度，提高了税务稽查的质量和效率，使“以查促管”效果更加明显。通过这一模式，累计查补民间借贷“个税”38万元。
        （三）建立账目“电子表格”，实行以查促收
由于大部分企业无法正常提供《现金流量表》，针对这种情况，该局设计了一种《资金款项流量明细统计电子表格》，着重强调了来源款项组成情况，列举了自由资金、银行贷款、借款等来源情况，税务机关针对企业上报情况，进行评估分析，发现民间借贷行为，立即转入检查催缴。通过表格信息提供，共计追缴民间借贷“个税”34万元。
       临邑县地税局通过加强民间资本借贷利息个人所得税管理，拓展了个人所得税征收管理的潜在税基，扩大了征税范围。同时，通过一系列措施和办法，消除了民间借贷个人所得税管理的盲区，强化了个人所得税管理，进一步丰富和完善了个人所得税管理体系。（临邑县地税局）